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税收会计知识

税收会计具有哪些特点？

税收会计与其他会计相比，有其自身的特点： 　　

（１）税收会计的核算目的与其他会计不同。企业会计的核算目的是提供企 业经营信息，并利用核算信息控制企业经济活动，最终达到提高企业经济效益的 目的，为此，企业会计必须核算成本和盈亏。预算会计的目的是提供预算收支信 息，并利用核算信息监督财务活动，最终达到提高预算资金使用效果的目的，为 此，它必须核算预算资金的收支余额和超支。对于税收会计来说，由于税收资金 属于国家，它的取得既不需要偿还，也不需要向支付者付出任何报酬和费用，税 务机关也无权使用和支配，它既不周转，也不增值，而且它核算的主要是税收政 策、法令执行的结果，并不考虑政策的制定和执行成本，所以，税收会计不存在 成本和盈亏核算，也不存在收支余超核算。但是，税收会计的核算对象——税收 资金运动，与企业会计的核算对象——企业资金运动能够综合反映企业经济业务 活动一样，它也能够综合反映税收业务活动情况。税收会计的核算目的正是为了 综合提供税收业务活动的信息，并利用核算信息综合控制税收业务活动。 　　

（２）税收会计的核算方法与其他会计明显不同。 　　

①设置和运用会计科目的制约性与复杂性。税收收入是国家预算收入的主要 部分，税收会计与国家总预算会计在核算口径上应保持一致。所以，税收会计在 设置和运用会计科目时，要受预算会计的制约。比如，税收会计中的“入库”类 科目必须与总预算会计的“税收收入”类科目完全一致。此外，由于税收工作的 特殊性，经常要求税收会计对同一个数据从各种不同的角度进行反映，以满足不 同部门、不同层次的不同管理需要，使得税收会计明细科目的设置非常复杂。一 是明细科目层次多。例如，反映“欠缴税金”的科目，既要按纳税户设置明细， 以满足分户管理的需要，又要按税种设置明细，以满足分税种管理的需要，有的 还要按征收单位或征收人员设置，以满足考核各单位或各征收人员的工作质量的 需要；二是明细科目各层次尖的所属关系可以互为变动。如在“入库税金”一级 科目中，可以按税种设二级明细，按预算级次设三级明细，也可以反过来按预算 级次设二级明细，按税种设三级明细。税收会计明细科目的这种复杂性在其他专 业会计中较为少见。 　　

②税收会计凭证的多重作用和格式统一化。税收会计的主要凭证——税票， 既是完税证明，又是预算收入凭证，还是统计核算凭证；同样一份税票，它的不 同联次具有不同的作用，有的是在途税金核算凭证，有的是入库税金核算凭证。 所有的税收会计凭证均由税务机关统一制定、统一印制，绝大部分凭证由国家税 务总局和省级税务机关统一制定并集中印制，少部分由地（市）、县级税务机关 根据国家税务总局和省级税务机关规定的格式自行印制。 　　

③税收会计明细帐设置量大，且大量使用多栏式。一个基层税务机关所管的 纳税户常常有几百户，多的达几千户，税种一般有十来种，每个纳税户都有几种 税，这需要设置大量的明细帐才能全面反映。所以，为了尽量减少明细帐的设置， 大部分明细帐都采用多栏格式。

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农业税收征解会计的特点是什么？ 　　

农业税收征解会计所应用的会计基本理 论和核算方法，与国民经济各部门的专业会计是一致的。但是，就其核算的对象、 任务和具体要求来说，又与工业、农业和商业等专业会计有所不同。我国农业税 收制度，决定了其征解会计具有以下特点： 　　 　　

（１）以粮食为计算单位。农业税以农产品收获量主要是粮食产量作为计税 依据，定产计征。从建国直到１９８４年，农业税收以征粮为主，实物核算。１ ９８５年改为折征代金，但仍保留粮食为计算本位。在计算纳税任务、核定减免 和年终结算中，都要求以粮食数量和金额进行双重计算。 　　

（２）只核算收入，不计算盈亏。农业税收征解会计是农业税收征收机关核 算农业税收入，反映和监督税款征、解、提、退情况的资金运动，也就是通过会 计核算把税款的来龙去脉反映清楚。不同于其他会计的显著特点是，不核算支出， 不计算经营成果。 　　

（３）季节性强，工作量大，时间集中。农业税收的主要纳税对象是两亿两 千多万农民，采取多种征收方法，除征收机关直接征收外，还委托粮食和供销部 门代征。由于农产品收获的季节性很强，为便利群众缴税，保证税收任务及时完 成，必须抓住农产品收获季节征收入库。因此，征收时间集中，填开票据，办理 报解手续的工作量很大。 　　

（４）报表项目较多。征解会计年度决报表的项目，除按会计科目编列外， 还有一些辅助项目，兼有一定的统计工作的内容。

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农业税收征解会计的地位和作用是什么？ 　　

农业税收征解会计是对国家预算科目农牧业税类的明细核算，属于财政预算会计的范畴，是总预算会计收入项目核算的 继续。财政总预算会计只是对各项预算资金收支活动进行综合性的核算监督和反映，比较概括。为了详细掌握国家预算收支情况，要通过税收会计及有关专业会 计进行明细核算。农业税收征解会计就是按照国家预算的要求，对农业各税的征、 解、提、退过程进行监督和核算，保证农业税收预算收入任务的完成。包括农业 税收征解会计在内的税收会计，是总预算会计的组成部分，同金库会计、银行会计和财政总预算会计形成一个有机整体，共同参与核算、反映和监督国家财政预 算的执行。 　　农业税收征解会计的作用主要表现在以下几个方面： 　　

（１）正确贯彻农业税收政策。农业税收政策性强，涉及面广，是党和国家 在农村的重要政策，关系广大农民的切身利益，直接体现国家与农民的分配关系。 农业税收征解会计通过记帐、算帐、报帐、审查和分析等一系列核算工作，正确 及时地反映和监督国家农业税收政策的执行情况，发现问题解决问题，以便于及 时正确地贯彻执行农业税收政策。 　　

（２）保证农业税收入任务的完成。农业税征收管理工作的始终，从农业税 征收任务测算，到任务的分配落实，都离不开农业税收征解会计工作。在办理征 收、报解及结算手续过程中，一方面督促检查完成任务，另一方面发现征管工作 中存在的问题，及时加以解决，以保证税款及时足额地征收入库，圆满完成农业 税收收入任务。 　　　　（３）维护国家财经纪律。征解会计通过会计核算，随时都在监督着征官人 员是否认真执行农业税收政策，组织收入的情况，以便发现和查处偷漏、挪用和 贪污税款等违法行为。征解会计对保护国家资财安全，维护财经纪律，具有极其 重要的作用。征解会计人员要同一切违反财经纪律的行为进行斗争。同时，要维 护纳税人的合法权益，做到依法治税。